Альбина Губайдуллина: «Еще до назначения проверки в период осуществления своей деятельности важно подготовить так называемый защитный файл по рисковым операциям и операциям с недостаточно проверенными контрагентами»

Важно подготовить «защитный файл»…

Как же грамотно выстроить политику защиты своих интересов в случае проведения выездной налоговой проверки? В первую очередь хотелось бы отметить, что еще до назначения проверки в период осуществления своей деятельности важно подготовить так называемый защитный файл по рисковым операциям и операциям с недостаточно проверенными контрагентами. Так вы защитите себя от потенциальных претензий налоговиков в ходе предпроверочных мероприятий (что удавалось нам неоднократно) и сэкономите время на сбор подтверждающих документов во время проверки, если она все-таки будет назначена.

В нашей практике был случай, когда нам удалось отстоять доначисления более чем на 45 млн рублей, предоставив списки работников, которые контрагенты направляли для оформления пропусков на объект, журналы техники безопасности, в которых были отражены данные физических лиц, участвовавших в производстве работ, хотя налоговый орган изначально посчитал, что сделки с контрагентами фиктивные, так как у них не было ресурсов: в штате каждого из них числился один человек. Также представленная информация о доставке товара из системы «ГЛОНАСС» подтвердила реальность совершения операций первым звеном и сняла претензии налогового органа о разрыве цепочки в следующих звеньях.

«Если вы заметили, что налоговики в акте ссылаются на умысел (штраф 40 процентов), возражайте немедленно»

Четыре составляющие эффективного оспаривания налоговой проверки

Что делать, если вы уже получили акт налоговой проверки? Давайте поговорим о ключевых составляющих.

Во-первых, соблюдайте и контролируйте сроки

В последнее время нарушение налоговыми органами всевозможных сроков стало почти нормой. При этом для налогоплательщиков сроки остаются прежними, например месяц на подачу возражений с момента получения акта проверки. Зачастую компании уже не могут предугадать дату вручения решения по налоговой проверке, т. к. все сроки давно вышли. Однако отслеживать их — дело очень важное. Например, недавно был случай, когда инспекция вручила решение по проверке на 10 месяцев позже срока, тем самым пропустив срок на взыскание налога и в суде удалось доказать утрату права налогового органа на взыскание недоимки.

Во-вторых, ищите недостатки проведения налоговой проверки и самого акта проверки

Проверьте, соответствует ли акт проверки требованиям ФНС. В описательной части должны быть указаны виды нарушений, ссылки на документы, на основании которых сделаны выводы, результаты мероприятий контроля и др. В акте проверки не должно быть предположений, не основанных на доказательствах. На практике инспекции не всегда проводят мероприятия налогового контроля, а в качестве доказательств приводят в акте скриншоты своих аналитических систем (например, АСК НДС-2).

В нашей практике неоднократно удавалось снять такие потенциальные доначисления еще на этапе рассмотрения возражений по акту налоговой проверки. Поскольку такая информация из системы не является доказательствами совершения налогового правонарушения, инспекторы должны поработать, чтобы собрать законные подтверждения отсутствия совершения операции конкретным контрагентом. Также обратите внимание, на каких нормативных правовых актах основаны выводы инспекции. Бывает, что они противоречат актам, имеющим большую юридическую силу.

При этом важно помнить, что нарушение сроков проверки, составления акта или его вручения не является безусловным основанием для отмены решения. Непредставление всех материалов проверки также не свидетельствует о нарушении прав компании и не может служить основанием для признания решения незаконным.

В-третьих, грамотно определите момент раскрытия основных возражений

Конкретные аргументы и ошибки лучше приводить тогда, когда все сроки на допросы, осмотры и прочие мероприятия уже вышли. Но итоговое решение инспекция еще не вынесла. Если все ошибки и недоработки инспекторов вы подробно опишете в возражениях на акт проверки, инспекция тут же назначит дополнительные мероприятия.

Для налогоплательщика важно почувствовать баланс. Найти тот самый момент, когда действительно необходимо указать все несоответствия. Выгоднее всего это делать после того, как инспекция исчерпает сроки на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля. Тогда у налоговиков не будет точного списка ваших замечаний и действовать они будут на свое усмотрение.

Часто налогоплательщики в общении с налоговиками занимают пассивную позицию. Считают, что именно инспекция должна доказать факт налогового правонарушения. Однако такая стратегия редко оправдывает себя. Старайтесь донести свои доводы до проверяющих. Опыт сопровождения налоговых проверок подтверждает, что целесообразным является именно такой подход.

Например, в ходе выездной налоговой проверки крупной нефтесервисной компании налоговики засомневались в правомерности списания материалов. В ответ на требование инспекции мы подготовили аргументированную позицию, которую подтвердили аналитическими таблицами. Это позволило убедить налоговиков в законности совершенных операций. В результате до составления акта проверки объем потенциальных доначислений был существенно снижен.

Не оставляйте без отработки доводы налоговиков. Желательно оспорить каждый из них. Опровергайте доказательства и события, на которые ссылаются проверяющие. Докажите, что их не было. Выдвиньте контрдовод, который исключит значимость события. Так, при оспаривании результатов налоговой проверки нам помогает анализ выписок по расчетным счетам, на которые ссылается налоговый орган в акте. При оспаривании результатов не одной выездной налоговой проверки в качестве доказательств нами использовались банковские выписки, которые подтверждали, что спорный контрагент выплачивал заработную плату, нес лизинговые, арендные и общехозяйственные расходы. В результате удавалось доказать реальность совершенных операций и оспорить доначисления.

В-четвертых, обязательно приложите максимальный комплект подтверждающих документов

Без доказательств возражения будут голословными и не произведут должного воздействия на проверяющих и суды.

В заключение хотелось бы отметить: если вы заметили, что налоговики в акте ссылаются на умысел (штраф 40%), возражайте немедленно. Доказывайте, что умысла не было, а смягчающие обстоятельства, напротив, есть. Даже если налоговое правонарушение действительно совершено, компания имеет возможность снизить размер штрафа.